中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)難點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值與增值稅

　　自行建造方式

　?、侔唇ㄔ煸擁?xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值（＝工程用物資成本＋人工成本＋相關(guān)稅費(fèi)＋應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用＋間接費(fèi)用）

　?、诔霭绞较碌臅?huì)計(jì)核算

　　入賬價(jià)值＝建筑工程支出＋安裝工程支出＋安裝設(shè)備支出＋分?jǐn)偟拇龜傊С?

　　在出包工程過(guò)程中可能還會(huì)發(fā)生一些共同的支出，如研究費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)用等。在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過(guò)下列公式分配計(jì)入相應(yīng)的工程項(xiàng)目中。

　　待攤支出分配率＝累計(jì)發(fā)生的待攤支出/（建筑工程支出＋安裝工程支出＋在安裝設(shè)備支出）×100%

　　某工程應(yīng)分配的待攤支出＝某工程的建筑工程支出、安裝工程支出和在安裝設(shè)備支出合計(jì)×分配率

　?、圩誀I(yíng)方式下的會(huì)計(jì)核算

　　a.購(gòu)入工程物資時(shí)

　　借：工程物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（只有在購(gòu)入動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線所用工程物資時(shí)才允許增值稅抵扣）

　　　　貸：銀行存款

　　b.領(lǐng)用工程物資時(shí)

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　c.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線則無(wú)須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　d.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)此項(xiàng)）

　　e.自營(yíng)工程發(fā)生的工程人員工資等

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　f.輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

　　借：在建工程

　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　g.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的

　　借：在建工程

　　　　貸：長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付利息

　　h.自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 田月老師