會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：增值稅和消費(fèi)稅

　　閱讀理解

　　◎甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：

　　（1）2007年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。

　?。?）2007年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；

　?。?）12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元（假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素）；

　?。?）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。

　　（5）2007年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700 000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50 000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20 000元。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容回答下面的問(wèn)題。

　?。?）、甲公司因該委托加工應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅分別為（?。┰?。

　　A.17 000、80 000

　　B.80 000、17 000

　　C.34 000、160 000

　　D.80 000、80 000

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：應(yīng)交增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率

　　應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）

　　應(yīng)支付的增值稅＝100 000×17%＝17 000（元）

　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620 000＋100 000）÷（1－10%）×10%＝80 000（元）。

　　（2）、甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為（?。┰?/p>

　　A.620 000

　　B.740 000

　　C.20 000

　　D.100 000

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　　?、侔l(fā)出委托加工材料時(shí)：

　　　　借：委托加工物資　　　620 000

　　　　　　貸：原材料　　　　　　　620 000

　　　?、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：

　　　　借：委托加工物資　　 　100 000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　17 000

　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　80 000

　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000

　　　?、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi)：

　　　　借：委托加工物資　　 20 000

　　　　　　貸：銀行存款　　　　 　20 000

　　　?、苁栈丶庸げ牧蠒r(shí)：

　　　　收回加工材料實(shí)際成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）

　　　　借：原材料　　　 　740 000

　　　　　　貸：委托加工物資　　　 740 000

　　（3）、甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┰?/p>

　　A.70 000

　　B.74 000

　　C.65 000

　　D.90 000

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）

　　　　B產(chǎn)品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）

　　　　B產(chǎn)品成本大于 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。

　?、贏材料可變現(xiàn)凈值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）

　　A材料成本為740 000元

　　應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝740 000－650 000＝90 000（元）

　　借：資產(chǎn)減值損失　　90 000

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　90 000