2011年會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章練習(xí)題

　　2011年中級會計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到強(qiáng)化沖刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》各章練習(xí)題，供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

第十五章 所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2010年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，會計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定預(yù)計(jì)使用年限為3年，其他與會計(jì)規(guī)定一致。2011年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為（ ）萬元。

　　A.620，500

　　B.620，600

　　C.720，500

　　D.720，600

　　2.A公司2011年1月20日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為500萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定對于該無形資產(chǎn)按10年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0.2011年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為400萬元，則該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（ ）。

　　A.0

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異50萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

　　3.長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元。假定新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，當(dāng)期攤銷10萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。長江公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.135

　　C.270

　　D.405

　　4.甲公司2011年1月1日持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為300萬元，2011年12月31日公允價(jià)值為500萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法中正確的是（ ）。

　　A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　5.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的國債，實(shí)際支付價(jià)款1 022.35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　6.A公司2011年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)6 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4 400萬元。2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬的產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。

　　A.6 000

　　B.4 400

　　C.0

　　D.1 600

　　7.乙公司2011年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”科目余額為500萬元，2012年發(fā)生保修費(fèi)150萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入40 000萬元，乙公司按照銷售收入的0.5%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用。假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中。則乙公司該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.550

　　B.0

　　C.350

　　D.200

　　8.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元；因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元；因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預(yù)計(jì)發(fā)生的擔(dān)保支出300萬元；款項(xiàng)都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.200

　　B.500

　　C.320

　　D.0

　　9.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（ ）萬元。

　　A.500

　　B.125

　　C.375

　　D.0

　　10.甲公司2011年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元。2011年壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為40萬元，貸方發(fā)生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對于企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。

　　A.15

　　B.65

　　C.25

　　D.10

　　11.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.1 000

　　B.500

　　C.200

　　D.0

　　12.2010年11月25日，B公司董事會批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)激勵，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為300萬元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

　　A.300

　　B.0

　　C.150

　　D.-300

　　13.甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%.2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2011年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。

　　A.185

　　B.200

　　C.235

　　D.250

　　14.某企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為1 360萬元，當(dāng)期期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為36 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32 000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值24 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（ ）萬元。

　　A.40

　　B.150

　　C.140

　　D.860

　　15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個別資產(chǎn)負(fù)債表中的因出售商品給乙公司形成的應(yīng)收賬款為500萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元，期初無內(nèi)部應(yīng)收賬款。2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)下列會計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A.借記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　B.貸記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　C.借記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

　　D.貸記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

　　16.某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負(fù)債余額為1 360萬元，2011年當(dāng)期新發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)4 000萬元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)2 000萬元，已知該企業(yè)截止至當(dāng)期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為（ ）萬元。

　　A.2 406.67

　　B.140

　　C.1 500

　　D.3 766.67

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列說法正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　B.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　C.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　2.以下可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。

　　A.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動

　　C.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的負(fù)債

　　D.研發(fā)形成無形資產(chǎn)

　　3.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對應(yīng)的科目有（）。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.商譽(yù)

　　C.資本公積

　　D.營業(yè)外收入

　　4.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷部分不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.長期股權(quán)投資如果打算長期持有，則一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D.企業(yè)合并時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　5.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。

　　A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本

　　C.持有至到期投資確認(rèn)國債利息收入

　　D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的余額

　　6.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　C.所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益

　　7.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

　　8.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債

　　B.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

　　C.存在可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額可以轉(zhuǎn)回

　　9.下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）。

　　A.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.長期股權(quán)投資持有期間獲得收益

　　D.持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　10.以下會造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（ ）。

　　A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

　　C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

　　D.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

　　11.下列說法中，錯誤的有（ ）。

　　A.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　B.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　D.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　12.下列項(xiàng)目中能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

　　B.計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.期末因擔(dān)保事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動前發(fā)生的籌建費(fèi)用

　　13.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的納稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外

　　14.關(guān)于所得稅的列報(bào)，下列說法中正確的有（ ）。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　B.在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

　　C.應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

　　15.2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為8 000萬元，已計(jì)提折舊1 800萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元，尚可使用6年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為7 000萬元。稅法計(jì)提折舊的方法、年限和殘值，與會計(jì)規(guī)定一致。長江公司適用所得稅稅率為25%。關(guān)于本事項(xiàng)說法正確的有（ ）。

　　A.該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1 000萬元

　　B.該項(xiàng)轉(zhuǎn)換要沖減遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　C.該項(xiàng)轉(zhuǎn)換要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)資本公積800萬元

　　三、判斷題

　　1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易涉及所得稅的，要確認(rèn)所得稅影響。 （ ）

　　2.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 （ ）

　　3.所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一定確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 （ ）

　　4.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。 （ ）

　　5.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生不一定會影響所得稅費(fèi)用。 （ ）

　　6.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。 （ ）

　　7.應(yīng)交所得稅的計(jì)量，無論稅率是否發(fā)生變動，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的所得稅稅率計(jì)算確定。（ ）

　　四、計(jì)算分析題

　　大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.大海公司于2009年12月1日購入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備投入使用，支付價(jià)款為2 400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為408萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法采用年限平均法，其他規(guī)定稅法與會計(jì)相同。2009年至2014年每年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為4000萬元。假定該公司無其他調(diào)整事項(xiàng)，并且該公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0.

　　要求：根據(jù)上述資料填列下列表格。（答案中的金額單位用萬元表示）

　　表1

　　單位：萬元

　　表2

　　單位：萬元

　　五、綜合題

　　甲股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)的核算，所得稅稅率25%，假設(shè)期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0，每年稅前會計(jì)利潤均為6 000萬元，2011年至2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：

　?。?）每年計(jì)入投資收益的國債利息收入180萬元；

　?。?）2011年發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款60萬元；

　?。?）2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 600萬元，包括成本1 280萬元和公允價(jià)值變動320萬元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 800萬元，包括成本2 000萬元和公允價(jià)值變動-200萬元；

　?。?）2011年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 000萬元，包括成本1 160萬元和公允價(jià)值變動-160萬元，2012年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 120萬元，包括成本1 000萬元和公允價(jià)值變動120萬元；

　?。?）2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，2011年年末存貨賬面價(jià)值1 800萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，2012年年末存貨賬面價(jià)值1 600萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元，2012年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備280萬元。

　　要求：

　　（1）根據(jù)上述資料分別填列下面表格內(nèi)容；

　　單位：萬元

　?。?）計(jì)算2011年和2012年當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并做相關(guān)會計(jì)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）

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