中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第二章知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算編制

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2011年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》科目
第二章　預(yù)算管理

　　知識(shí)點(diǎn)三、預(yù)算編制

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算

　　1.年度預(yù)算目標(biāo)

　　2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法		公　式
量本利分析法		目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價(jià)－單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本費(fèi)用
比例預(yù)算法	銷售收入利潤(rùn)率法	目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率
	成本利潤(rùn)法	目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率
	投資資本回報(bào)率法	目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
	利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法	目標(biāo)利潤(rùn)＝上期利潤(rùn)總額×（1＋利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比）
上加法		（1）凈利潤(rùn)＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率） 或凈利潤(rùn)＝本年新增留存收益＋股利分配額 （2）目標(biāo)利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)/（1－所得稅稅率）

　　【例題·單選題】DL公司2009年實(shí)際投資資本平均總額2500萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加500萬元營(yíng)運(yùn)資金，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為20%，則該公司2010年的目標(biāo)利潤(rùn)為（ ）萬元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【參考答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率＝（2500＋500）×20%＝600（萬元）。

　?。ǘ?業(yè)務(wù)預(yù)算編制

種類	含義及計(jì)算公式	說明
銷售預(yù)算 【★2009年計(jì)算分析題】	在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算	銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)
生產(chǎn)預(yù)算 【★2008年多選題】	生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量	生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算
材料采購(gòu)預(yù)算【★2009年計(jì)算分析題】	用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算 某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量 某種材料采購(gòu)量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量	材料期末結(jié)存量的確定可以為編制期末存貨預(yù)算提供依據(jù)，現(xiàn)金支出的確定可以為編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)
直接人工預(yù)算	一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算 某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)＝單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)	工資一般要全部支付現(xiàn)金
制造費(fèi)用預(yù)算	反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算	現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費(fèi)用
單位生產(chǎn)成本預(yù)算	反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算 期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本－本期銷售產(chǎn)品成本	單位產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)，是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本
銷售及管理費(fèi)用預(yù)算	以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)算	現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費(fèi)用

　?。ㄈｉT決策預(yù)算編制

　　專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。

　　專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)預(yù)算編制

現(xiàn)金預(yù)算【★2010年單選題、2008年單選題、2009年多選題】	專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算 某期現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋該期現(xiàn)金收入－該期現(xiàn)金支出 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺 12鹵w' type="#_x0000_t75">現(xiàn)金的籌措與運(yùn)用
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表	綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表	反映企業(yè)在計(jì)劃期期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)

　　【例題·單選題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是（?。?。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.制造費(fèi)用預(yù)算

　　D.直接人工預(yù)算

　　【參考答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映預(yù)算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金收支。

　　【例題·多選題】已知A公司銷售當(dāng)季度收回貨款55%，下季度收回貨款40%，下下季度收回貨款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款18萬元，則下列說法正確的有（?。?。

　　A.上年第四季度的銷售額為40萬元

　　B.上年第三季度的銷售額為200萬元

　　C.上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回

　　D.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為28萬元

　　【參考答案】ABC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】（1）本季度銷售有1－55%＝45%在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的45%為18萬元，上年第四季度的銷售額為18÷45%＝40（萬元），其中的40%在預(yù)算年度第一季度收回（即第一季度收回40×40%＝16萬元），5%在預(yù)算年度第二季度收回（即第二季度收回40×5%＝2萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55%，在上年的第四季度收回40%，到預(yù)算年度第一季度期初時(shí)，還有5%未收回（數(shù)額為10萬元），因此，上年第三季度的銷售額為10÷5%＝200（萬元），在預(yù)算年度第一季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝16＋10＝26（萬元）。

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