《中級會計實務》知識點練習：交易事項

來源: 正保會計網校編輯： 2010/09/27 16:02:08　　字體：大小

　　單項選擇題

　　◎下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（　）。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

　　B.企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元

　　C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　正確答案：A

　　答案解析：選項A，按照稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎，故選項B不符合題意；選項C，對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎，不符合題意；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期應納稅所得額，故預收賬款賬面價值等于其計稅基礎。

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