《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：所得稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/09/27 16:06:48　　字體：大小

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎甲公司20×6年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%.甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備20×8年度所得稅處理時(shí)應(yīng)貸記（　）。

　　A.遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　正確答案：B

　　答案解析：20×7年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝1 000－100＝900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－200＝800（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－800＝100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%＝25（萬(wàn)元）；20×8年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝1 000－100－100－40＝760（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－200－160＝640（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝760－640＝120（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有金額＝120×25%＝30（萬(wàn)元），20×8年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30－25＝5（萬(wàn)元）。

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