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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》COSO認(rèn)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)
COSO 認(rèn)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素及其含義。
| 五大要素 | 具體含義 | 備注 |
| 控制環(huán)境 | 是指“董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動”。 | 控制環(huán)境是其它內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)，被稱為企業(yè)的“最高層”。 控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。 控制環(huán)境是由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會對執(zhí)行內(nèi)部控制的決心決定?！?/td> |
| 風(fēng)險評估 | 是指識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險（包括與監(jiān)管和運(yùn)營環(huán)境不斷變化有關(guān)的風(fēng)險），以此來確定如何降低和管理此類風(fēng)險的依據(jù)。 企業(yè)的目標(biāo)與所面臨的風(fēng)險之間有一定關(guān)聯(lián)。為了對風(fēng)險進(jìn)行評估，必須確立企業(yè)目標(biāo)。 考慮內(nèi)外各種因素及其變化 區(qū)分可控制風(fēng)險和不可控制風(fēng)險 | |
| 控制活動 | 是指能確保管理層的決策與指示得以執(zhí)行的政策和程序?！?/td> | 控制活動有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行，以及任何可能需要用以處理風(fēng)險以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的行動得以實施。 包括組織控制、職責(zé)劃分、調(diào)節(jié)和復(fù)核、實物控制、授權(quán)和批準(zhǔn)、計算和會計、人員控制、監(jiān)督及管理控制?！?/td> |
| 信息與溝通 | 是指在人員能夠履行責(zé)任的方式及時間范圍內(nèi)，識別、取得和報告經(jīng)營、財務(wù)及法律遵守的相關(guān)信息的有效程序和系統(tǒng)。 | 必須為管理者提供與所采取的行動相關(guān)的，及時、準(zhǔn)確、可以理解的信息。 |
| 監(jiān)察 | 是指持續(xù)評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性及表現(xiàn)情況的程序。 | 出現(xiàn)不足時，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)（高級管理層、審計委員會或董事會）匯報。 企業(yè)需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察。內(nèi)部審計部門通常是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要監(jiān)察人?！?/td> |
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