初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高：其他應(yīng)交稅

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù)債

　　知識(shí)點(diǎn)六：其他應(yīng)交稅

　　（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　1.企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　2.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　3. 企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　借：銀行存款

　　　　累計(jì)攤銷

　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　（二）應(yīng)交資源稅

　　資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。

　　【多選題】A公司對(duì)外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，此外500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。

　　A.借記營(yíng)業(yè)稅金及附加10 000元

　　B.借記營(yíng)業(yè)稅金及附加12 500元

　　C.借記生產(chǎn)成本2 500元

　　D.借記生產(chǎn)成本12 500元

　　『正確答案』

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000（2 000×5）

　　　　生產(chǎn)成本 2 500 （500×5）

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 12 500

　　（三）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加額＝（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×教育費(fèi)附加率

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

　　（四）應(yīng)交土地增值稅

　　企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況記入不同科目：

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目；

　　2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船 稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

　　『正確答案』B

　　『答案解析』10+5＝15，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。

　　（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　【單選題】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（ ）。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.車輛購(gòu)置稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。