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初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)詳解:交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/01/23 11:31:50 字體:

  交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

  交易性金融資產(chǎn):

  滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

 ?。?)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

 ?。?)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

 ?。?)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

  特點(diǎn):

  1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)。

  2、該資產(chǎn)具有活躍市場,公允價值能夠通過活躍市場獲取。

  3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

  交易性金融資產(chǎn)的界定:

  根據(jù)金融工具確認(rèn)與計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定,金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:

 ?。?)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產(chǎn)。

 ?。?)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

 ?。?)屬于衍生工具。即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn),因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財?wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,因?yàn)樗鼈儾荒茈S時交易。

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