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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》舉例分析：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/12/17 12:00:03　字體：大 小

　　【例題】某市商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）取得貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬元；

　?。?）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元；

　　（3）取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元；

　　（4）吸收居民存款500萬元。計(jì)算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　解析：根據(jù)營業(yè)稅額法律制度規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額；債券等金融商品買賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；提供金融服務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額；銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　?。?）貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×適用稅率＝600×5%＝30（萬元）

　?。?）債券轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×用稅率＝（1100-900）×5%＝10（萬元）

　?。?）手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×適用稅率＝15×5%＝0.75（萬元）

　　該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額＝30＋10＋0.75＝40.75（萬元）

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