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《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識區(qū)分:長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/12/11 16:07:18 字體:

  1.交易性金融資產(chǎn):

  (1)取得時:

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

    應(yīng)收股利(初始取得時,用銀行存款購買的即將發(fā)放的股利)

    投資收益(交易費(fèi)用)

    貸:銀行存款

  (2)資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值高于其賬面余額時:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

    貸:公允價值變動損益

  公允價值低于其賬面余額時,做相反的會計(jì)分錄。

  (3)處置時:

  借:銀行存款

    貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

             ——公允價值變動

      投資收益(差額,或貸記)

  借:公允價值變動損益

    貸:投資收益(或做相反分錄)

  2.長期股權(quán)投資:

  (1)采用成本法核算:

  取得時:

  借:長期股權(quán)投資

    應(yīng)收股利(包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利)

    貸:銀行存款

  持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤:

  借:應(yīng)收股利

    貸:投資收益

  處置時:

  借:銀行存款

    長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值)

    貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)

      應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的)

      投資收益(差額,或借記)

  (2)采用權(quán)益法核算:

  取得時:

  初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價值份額時

  借:長期股權(quán)投資——成本

    貸:銀行存款

  初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價值份額時 :

  借:長期股權(quán)投資——成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價值份額)

    貸:銀行存款

      營業(yè)外收入(差額)

  持有期間:

  被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤:

  借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

    貸:投資收益

  被投資單位發(fā)生凈虧損:

  借:投資收益

    貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長期股權(quán)投資的賬面價值減記至零為限)

  被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤:

  借:應(yīng)收股利

    貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

  被投資單位所有者權(quán)益的其他變動:

  借:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動

    貸:資本公積——其他資本公積

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  處置時

  借:銀行存款

    長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(以計(jì)提的減值)

    貸:長期股權(quán)投資——成本

            ——損益調(diào)整(或借記)

            ——其他權(quán)益變動(或借記)

      應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)?。?

      投資收益(差額,或借記)

  借:資本公積——其他資本公積

    貸:投資收益

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