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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/12/04 13:36:52　字體：大 小

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借方登記已交納的消費(fèi)稅；期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅，借方余額為多交納的消費(fèi)稅。

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　【教材例2-46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加600 000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅600 000

　　應(yīng)交消費(fèi)稅額=2 000 000×30%=600 000（元）

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　【教材例2-47】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50 000元，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算的應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程66 200

　　　　貸：庫(kù)存商品50 000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200

　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅6 000

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