初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：稅收法律責任

初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點十二、稅收法律責任

　　一、違反稅收法律制度的法律責任

　　1.稅收法律責任分為行政責任和刑事責任兩種。

　　2.行政責任包括行政處分和行政處罰兩種。

　　（1）行政處分的種類有：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。

　?。?）行政處罰包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他七類。

　　提示：根據規(guī)定，稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款；沒收財物和違法所得；暫扣或者吊銷稅務登記證；停止出口退稅權、收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

　　二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責任

　　（一）納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任

　　1.違反稅務管理基本規(guī)定的法律責任

　　（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

　?、谖窗凑找?guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

　　③未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

　　④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；

　　⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　2.逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任

　?。?）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　?。?）扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的界定及其法律責任

　?。?）偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅。

　?。?）偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　4.抗稅

　　納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　5.騙稅

　　納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。