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其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn),如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)生、攤銷和結(jié)存等情況。
攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目。
【教材例】2008年4月1日,甲公司對(duì)其以經(jīng)營(yíng)租賃方式新租入的辦公樓進(jìn)行裝修發(fā)生以下有關(guān)支出:領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500 000元,購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元;輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務(wù)支出為180 000元;有關(guān)人員工資等職工薪酬435 000元。2008年11月30日,該辦公樓裝修完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,按租賃期10年開(kāi)始進(jìn)行攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司應(yīng)該編制如下會(huì)計(jì)分錄:
?。?)裝修領(lǐng)用原材料時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用585 000
貸:原材料500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85 000
?。?)輔助車間為裝修工程提供勞務(wù)時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用180 000
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本180 000
(3)確認(rèn)工程人員職工薪酬時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用435 000
貸:應(yīng)付職工薪酬435 000
?。?)12月攤銷裝修支出時(shí):
借:管理費(fèi)用10 000
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10 000
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