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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第四章 個人所得稅法律制度
強化學習十、應(yīng)納稅額計算的歸納對比表
應(yīng)稅項目 | 稅率 | 納稅期限 | 應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅額 |
1.工資薪金所得 | 7級超額累進稅率 | 月 | 每月收入—3500或4800元 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
2.個體工商戶的經(jīng)營所得 | 5級超額累進稅率 | 年 | 全年收入—成本、費用及損失 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營 | 5級超額累進稅率 | 年 | 收入總額—必要費用 或者分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得—3500元/月 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
3.勞務(wù)報酬所得 | 名義上為比例稅率,實際上為3級超額累進稅率 | 次 | (1)每次收≤4000元:每次收入額—800元 (2)每次收入〉4000元:每次收入額×(1—20%) | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
4.稿酬所得 | 20%比例稅率,按應(yīng)納稅額減征30%。 | 次 | 同勞務(wù)報酬 | 應(yīng)納稅所得額×14% |
5.特許權(quán)使用費所得 | 20%比例稅率 | 次 | 同勞務(wù)報酬 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
6.財產(chǎn)租賃所得 | 20%比例稅率 | 次 | (1)每次收入≤4000元:應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額—準予扣除項目—修繕費用(800元為限)—800元 (2)每次收入〉4000元 :應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額—準予扣除項目—修繕費用(800元為限)]×(1—20%) | 應(yīng)納稅所得額×20% |
7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20%比例稅率 | 次 | (1)一般情況下:收入總額—財產(chǎn)原值—合理費用; (2)受贈人轉(zhuǎn)讓無償贈與的不動產(chǎn):收入總額—受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
8.利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得 | 20%比例稅率 | 次 | 每次收入額 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
提示:重點關(guān)注工資薪金、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題。
單項選擇題
◎某企業(yè)雇員王某2011年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系,王某在本企業(yè)工作年限9年,領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元,當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅約為( )元。
A.3725
B.3985.04
C.4800
D.1655
【正確答案】:D
【答案解析】:本題考核因解除勞動合同取得補償金個人所得稅的計算。超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655.001(元)。
單項選擇題
◎根據(jù)最新稅法的相關(guān)規(guī)定,個人所得稅工資、薪金的計算適用( )。
A.適用3%-45%的超額累進稅率
B.適用5%-35%的超額累進稅率
C.20%的比例稅率
D.適用5%-45%的超率累進稅率
【正確答案】:A
【答案解析】:從2011年9月1日起實行的最新的工資、薪金所得的個稅的稅率計算適用適用3%-45%的超額累進稅率。
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