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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)八、償債能力指標(biāo)
償債能力,是指企業(yè)償還到期債務(wù)(包括本息)的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。
1.短期償債能力指標(biāo)
短期償債能力是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度,是衡量企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)能力,特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。
企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng):流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。
(1)流動(dòng)比率
流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證,反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為:
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
①一般情況下,流動(dòng)比率越高,短期償債能力越強(qiáng)。但流動(dòng)比率高,不等于企業(yè)有足夠的現(xiàn)金或存款用來(lái)償債。國(guó)際上通常認(rèn)為,流動(dòng)比率的下限為100%,而流動(dòng)比率等于200%時(shí)較為適當(dāng);
?、趶膫鶛?quán)人角度看,流動(dòng)比率越高越好;從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度看,過(guò)高的流動(dòng)比率,意味著機(jī)會(huì)成本的增加和獲利能力的下降;
?、哿鲃?dòng)比率是否合理,不同行業(yè)、企業(yè)以及同一企業(yè)不同時(shí)期評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不同的。
?。?)速動(dòng)比率
速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。所謂速動(dòng)資產(chǎn),是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨等之后的余額。其計(jì)算公式為:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
其中:
速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)
?。搅鲃?dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)
說(shuō)明:報(bào)表中如有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款項(xiàng)目,可視情況歸入速動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。一般情況下,速動(dòng)比率越高,說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。國(guó)際上通常認(rèn)為,速動(dòng)比率等于100%時(shí)較為適當(dāng)。如果速動(dòng)比率小于100%,必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。如果速動(dòng)比率大于100%,盡管企業(yè)償還的安全性很高,但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。
2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)
長(zhǎng)期償債能力,是指企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng):資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率。
(1)資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率又稱(chēng)負(fù)債比率,指企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中,債權(quán)人提供資金所占的比重,以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率(又稱(chēng)負(fù)債比率)=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
?、僖话闱闆r下,資產(chǎn)負(fù)債率越小,表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。
②保守的觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%,而國(guó)際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%時(shí)較為適當(dāng)。
③從債權(quán)人來(lái)說(shuō),該指標(biāo)越小越好;從企業(yè)所有者來(lái)說(shuō),該指標(biāo)過(guò)小表明對(duì)財(cái)務(wù)杠桿利用不夠;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)當(dāng)將償債能力指標(biāo)與獲利能力指標(biāo)結(jié)合起來(lái)分析。
?。?)產(chǎn)權(quán)比率
產(chǎn)權(quán)比率是指企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率,是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志,也稱(chēng)資本負(fù)債率。它反映企業(yè)所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為:
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%
一般情況下,產(chǎn)權(quán)比率越低,說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小,但企業(yè)不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。所以,企業(yè)在評(píng)價(jià)產(chǎn)權(quán)比率適度與否時(shí),應(yīng)從獲利能力與增強(qiáng)償債能力兩個(gè)方面綜合進(jìn)行,即在保障債務(wù)償還安全的前提下,應(yīng)盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率。
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