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初級職稱《經濟法基礎》知識預習：個人所得稅納稅人和扣繳義務人
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第四章 個人所得稅法律制度
強化學習一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人
一、個人所得稅的納稅人
1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。
2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。
提示：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。
3.我國既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分。
4.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。
具體劃分見下表：
| 納稅人類別 | 承擔的納稅義務 | 判定標準 |
| （1）居民納稅人 | 負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國境內繳納個人所得稅 | 住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住；②居住時間標準：“在中國境內居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿365日?！?/td> |
| （2）非居民納稅人 | 承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅 | 非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年 |
提示：在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。"臨時離境"是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
二、扣繳義務人
凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。
提示：扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得（個體工商戶的生產、經營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務。
單項選擇題
◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（ ）。
A.在中國境內無住所
B.在中國境內無住所且不居住的個人
C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人
D.在中國境內有住所的個人
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。
多項選擇題
◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。
A.在中國境內無住所，但1個納稅年度內在中國境內居住滿1年的個人
B.在中國境內無住所且不居住的個人
C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人
D.在中國境內有住所的個人
【正確答案】：AD
【答案解析】：本題考核個人所得稅納稅人判定標準。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿1個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。
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