24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺復(fù)習(xí):營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/10/24 09:11:42 字體:

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

  一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式

  營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

  提示:(1)采用差額(余額)計稅的行業(yè)及項目,考生應(yīng)重點予以關(guān)注。

 ?。?)納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的,其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

  二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算舉例

  【例題】某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè),酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門,各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入:

 ?。?)餐飲收入150萬元;

 ?。?)住宿收入86萬元;

  (3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元;

  (4)卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

  已知:服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求:(1)計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

  (2)計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

  (3)計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

 ?。?)計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

  『正確答案』

 ?。?)當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)

 ?。?)當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=86×5%=4.3(萬元)

 ?。?)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=9×5%=0.45(萬元)

 ?。?)當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=23.4(萬元)

  單項選擇題

  ◎某銀行于2011年1月初將200萬元貸款給甲化工企業(yè),合同約定甲企業(yè)于2011年6月底支付上半年的利息,由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難,延遲于7月底支付利息,7月底銀行對甲企業(yè)收取貸款利息6萬元的同時還額外收取了2萬元的加息和罰息,則該銀行該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )。

  A.9096

  B.4000

  C.3000

  D.0

  【正確答案】:B

  【答案解析】:本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。該銀行應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為(6+2)×5%=0.4(萬元)=4000元。

  單項選擇題

  ◎某運輸公司2009年10月份取得國內(nèi)貨運收入250000元,裝卸搬運收入35200元;當(dāng)月還承攬一項國際運輸業(yè)務(wù),全程收費為38000元,其中境外運輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運輸單位,并支付境外承運單位運費20000元。則該運輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )元。

  A.9096

  B.9089

  C.9696

  D.16160

  【正確答案】:A

  【答案解析】:本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)以其實際取得的貨運收入、裝卸搬運收入等相關(guān)收入為營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 該運輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(250000+35200+38000-20000)×3%=9096(元) 

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號