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2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第四章 收入
知識點(diǎn)三、銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理(二)
6.銷售退回
(1)尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回
?、賻齑嫔唐啡霂?
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
②增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)也退回
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
?。?)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的
已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外, 一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。如該銷項(xiàng)退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。
7.采用預(yù)收款方式銷售商品
企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。
(1)預(yù)收貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
?。?)交貨并收到剩余貨款時(shí)
借:預(yù)收賬款
銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
多項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)2011年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件,每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司,每件商品售價(jià)為400元,適用的增值稅稅率為17%,貨款尚未收到,甲公司已于2011年9月13日確認(rèn)銷售商品收入,并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定,甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)做的會(huì)計(jì)處理為( ?。?。
A.借記“庫存商品”1 000,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”1 000
B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”2 000,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”340,貸記“應(yīng)收賬款”2 340
C.借記“庫存商品”1 000,貸記“發(fā)出商品”1 000
D.借記“應(yīng)收賬款”340,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”340
【正確答案】:AB
【答案解析】:本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回,應(yīng)在發(fā)生退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、沖減當(dāng)期銷售商品成本,同時(shí),因發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,所以還應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
判斷題
◎企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時(shí),企業(yè)應(yīng)沖減2009年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。(?。?/p>
【正確答案】:錯(cuò)
【答案解析】:一般的銷售退回應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
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