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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化學(xué)習(xí):征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/21 08:45:10 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)十三、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

  1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

 ?。?)納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2 000元以上1萬元以下的罰款:

 ?、傥窗凑找?guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

 ?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

 ?、畚窗凑找?guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

  ④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

 ?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的;

  ⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

 ?。?)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

 ?。?)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

 ?。?)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2 000元以上5 000元以下的罰款。

 ?。?)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2 000元以上l萬元以下的罰款。

  2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

  由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

  3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

 ?。?)偷稅定義:《征管法》第六十三條規(guī)定:納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅。

  (2)偷稅行為處理:對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)中,屬于偷稅行為的有(  )。

  A.隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款

  B.擅自銷毀賬簿,不繳應(yīng)納稅款

  C.在賬簿上少列收入,少繳應(yīng)納稅款

  D.隱匿賬簿、憑證,少繳應(yīng)納稅款

  【正確答案】:BCD

  【答案解析】:本題考核稅收法律責(zé)任。采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不中報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為,屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。

  判斷題

  ◎納稅人虛假納稅申報(bào),不繳或少繳應(yīng)納稅款的,屬于騙稅行為。(   )

  【正確答案】:錯(cuò)

  【答案解析】:本題考核偷稅的規(guī)定。納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅。

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