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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 資 產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)一、貨幣資金
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金的清查,一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法,對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。經(jīng)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,分別以下情況處理:
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?,?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明的其他原因,計(jì)入管理費(fèi)用。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
(二)銀行存款的清查
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:
1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
【快速記憶】企業(yè)已登記增加或減少;銀行尚未登記增加或減少
3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
【快速記憶】銀行已登記增加或減少;企業(yè)尚未登記增加或減少
(三)其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中,屬于其他貨幣資金的有(?。?。
A.銀行匯票存款
B.信用證保證金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
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