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初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化學習：稅收法律關(guān)系及雙方的權(quán)利義務(wù)
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度
強化學習一、稅收法律關(guān)系及雙方的權(quán)利義務(wù)
（一）稅收法律關(guān)系
重點是：稅收法律關(guān)系主體——征納雙方
（1）征稅主體。包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。
（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
【提示】在稅收法律關(guān)系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。
（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
征納雙方 | 權(quán)利和義務(wù) | 內(nèi)容 |
稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù) | 職權(quán)（6項） | 法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。 【提示】稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。 |
義務(wù) | 宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進行回避的義務(wù)；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請等義務(wù)。 | |
納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) | 權(quán)利 | 知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、多繳稅款申請退還權(quán)、陳述與申辯權(quán)、要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán)等。 |
義務(wù) | 按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機關(guān)檢查的義務(wù)等。 |
多項選擇題
◎下列各項中，屬于納稅主體權(quán)利的有（ ）。
A.延期申報請求權(quán)
B.委托稅務(wù)代理權(quán)
C.稅收保全權(quán)
D.減稅、免稅、出口退稅請求權(quán)
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核稅納稅主體的權(quán)利與義務(wù)。選項C是征稅主體的權(quán)利，選項ABD是納稅主體的權(quán)利。
多項選擇題
◎下列各項中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（?。?。
A.稅務(wù)部門
B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)
C.海關(guān)部門
D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個人
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核稅收法律關(guān)系主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個人是納稅主體。
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