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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》強化學習：土地增值稅納稅清算
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度
強化學習三十二、土地增值稅納稅清算——重點是清算條件
【提示】區(qū)分“應當清算”和“可要求清算”。
（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
2.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
3.直接轉讓土地使用權的。
（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
4.省級稅務機關規(guī)定的其他情況。
單項選擇題
◎對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核土地增值稅清算時的扣除項目。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除，具體核定方法由省稅務機關確定；選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。
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