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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
強(qiáng)化學(xué)習(xí)十八、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算
(一)印花稅的計(jì)稅依據(jù)
1.合同類:以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。
合同類憑證 | 計(jì)稅依據(jù) |
購銷合同 | 合同記載購銷金額 |
加工承攬合同 | 加工或承攬收入 |
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 收取的費(fèi)用 |
建筑安裝工程承包合同 | 承包金額 |
財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 租賃金額 |
貨物運(yùn)輸合同 | 運(yùn)輸費(fèi)用,但不包括裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi) |
倉儲(chǔ)保管合同 | 保管費(fèi) |
借款合同 | 借款金額 |
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 支付(收?。┑谋kU(xiǎn)費(fèi) |
技術(shù)合同 | 價(jià)款、報(bào)酬和使用費(fèi) |
【提示1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅,不得作任何扣除。
【提示2】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)算貼花。
2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿:以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。
3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿):以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
4.核定計(jì)稅依據(jù)。
(二)印花稅的稅率有兩種形式——比例稅率和定額稅率。
1.比例稅率:(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)
2.定額稅率:5元
【提示1】權(quán)利、許可證照,營業(yè)賬簿中的其他賬簿,稅額為每件5元。
【提示2】印花稅的具體比例稅率不需記憶,但必須會(huì)運(yùn)用稅率計(jì)算稅額。
(三)印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.實(shí)行比例稅率的憑證,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率
2.實(shí)行定額稅率的憑證,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率
3.營業(yè)賬簿中:
(1)記載資金的賬簿,應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰
(2)其他賬簿按件貼花,每件5元。
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