《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)辨析：長(zhǎng)期股權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)

　　在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別：

　　1.交易性金融資產(chǎn)：

　　（1）取得時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

　　　　應(yīng)收股利（初始取得時(shí)，用銀行存款購(gòu)買的即將發(fā)放的股利）

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（3）處置時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益（差額，或貸記）

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益（或做相反分錄）

　　2.長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　(1)采用成本法核算：

　　取得時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　應(yīng)收股利（包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利）

　　　　貸：銀行存款

　　持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　處置時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

　　　　　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的）

　　　　　　投資收益（差額，或借記）

　　（2）采用權(quán)益法核算：

　　取得時(shí)：

　　初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

　　　　貸：銀行存款

　　初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí) ：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（差額）

　　持有期間：

　　被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　　　貸：投資收益

　　被投資單位發(fā)生凈虧損：

　　借：投資收益

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限）

　　被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

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　　處置時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（以計(jì)提的減值）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整（或借記）

　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)（或借記）

　　　　　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)?。?

　　　　　　投資收益（差額，或借記）

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

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