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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)八、現(xiàn)金流量表編制
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
?。?)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項(xiàng)稅額)
前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
本期預(yù)收的款項(xiàng)
減去本年銷售和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金
企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映。
?。?)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。
(3)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括進(jìn)項(xiàng)稅額)
本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)
本期預(yù)付款項(xiàng)
減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。
企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映。
?。?)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”
實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。
?。?)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi),包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。
?。?)“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。
提示:利息支出不分去向,都是籌資活動(dòng)的流出;而工資支出需區(qū)分。
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