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2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個(gè)人所得稅法律制度
強(qiáng)化學(xué)習(xí)十一、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定(重點(diǎn)關(guān)注以下幾項(xiàng))
(一)關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題——并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
(二)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題。
(三)關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法——按“工資、薪金所得”。
(四)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問題。
1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。
2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,免征個(gè)人所得稅。
(五)個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得——按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
(六)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法。
個(gè)人兼職取得的收入——“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;
退休人員再任職取得的收入——“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
(七)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅。
1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元),暫免征收個(gè)人所得稅;
2.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的,應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
關(guān)于個(gè)人綜合收入:重點(diǎn)關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計(jì)稅問題。
多項(xiàng)選擇題
◎下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的說法中,正確的有( )。
A.退休人員再任職取得的收入——按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
B.個(gè)人兼職取得的收入——按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
C.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入——并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅
D.對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪 ——可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅
【正確答案】:BCD
【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
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