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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：所得稅費(fèi)用計(jì)算
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 利潤(rùn)
知識(shí)點(diǎn)四、所得稅費(fèi)用計(jì)算
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
說明：
借：遞延所得稅資產(chǎn)+
貸：所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)-
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債+
借：遞延所得稅負(fù)債-
貸：所得稅費(fèi)用
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬元；假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年所得稅費(fèi)用＝（1 000－20）×25%＝245（萬元）。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為505萬元，其中本年度國(guó)債利息收入8萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用＝500×25%＝125（萬元）。
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