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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)稅金及附加構(gòu)成

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/08/23 10:29:16　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章 費(fèi)用

　　知識(shí)點(diǎn)三、營(yíng)業(yè)稅金及附加構(gòu)成

　　1.銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品；

　　2.對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅；

　　3.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加；

　　4.對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　注意：

　　出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，而不是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（?。?。

　　A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　B.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

　　判斷題

　　◎企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。（  ）

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

　　判斷題

　　◎企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。（?。?/p>

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)實(shí)際上是處置無(wú)形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，所以此時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，而是應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

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