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會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考點解析：小規(guī)模納稅企業(yè)
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章 負 債
知識點十三、小規(guī)模納稅企業(yè)
購進：小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
銷售：小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
科目：小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
單項選擇題
◎企業(yè)當(dāng)月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)該通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
B、應(yīng)交稅費——未交增值稅
C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
正確答案：B
答案解析：本題核算應(yīng)交增值稅的核算，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目核算。
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