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初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》難點解析:稅款征收的其他法律規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/07/25 11:49:16 字體:

  (一)稅收優(yōu)先權(quán)

  1.除法律另有規(guī)定外,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

  2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

  3.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款,沒收違法所得。

  (二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

  欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

  (三)納稅人涉稅事項的公告與報告

  對欠繳稅款的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以定期公告。納稅人有合并、分立、解散、撤銷、破產(chǎn)等情形的,應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人在處分其財產(chǎn)時,也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)予以報告或向相關(guān)人員說明情況。

  (四)稅款的追繳與退還

  在一定期限內(nèi),納稅人多繳的稅款予以退還,少繳的稅款予以追繳。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受期限的限制,即可以無限期追征。

 

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