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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)二十七、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
單項(xiàng)選擇題
◎某油田2011年3月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸,銷售人造石油2萬(wàn)噸,銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬(wàn)立方米。已知該油田適用的單位稅額為8元,油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為5元/千立方米。油田2011年3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬(wàn)元。
A.40
B.49
C.41
D.50
正確答案:D
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核資源稅的計(jì)算。2000萬(wàn)立方米=20000千立方米;油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=5×8+20000×5÷10000=50(萬(wàn)元)
◎某油田6月份生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸,銷售原油15萬(wàn)噸,油田自用1萬(wàn)噸,另有0.5萬(wàn)噸采油過(guò)程中用于加熱和修理油井。已知該油田適用的稅額為每噸10元,則該油田6月份應(yīng)納資源稅稅額為()。
A.150萬(wàn)元
B.160萬(wàn)元
C.165萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
正確答案:B
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:開采原油銷售或自用的都應(yīng)繳納資源稅,加熱或修井的原油免資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(15+1)×10=160(萬(wàn)元)。
◎某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售,取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元,該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()。
A.36萬(wàn)元
B.61萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.31萬(wàn)元
正確答案:D
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核資源稅的計(jì)算。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)。
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