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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：現(xiàn)金流量表的編制

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/06/28 09:35:09　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　知識(shí)點(diǎn)六、現(xiàn)金流量表的編制

　　主表：按直接法填列。

　　直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

 

　　3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　注意：

　?。?）支付離退休人員的薪酬在支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　?。?）支付給工程人員的薪酬在投資活動(dòng)反映。

　　（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金：只包括本金；

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金：取得的利息及投資收益；

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額；

　　4.其他與投資有關(guān)的收現(xiàn)；

　　5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含支付給員工的薪酬）；

　　注意：購(gòu)建固定資產(chǎn)可予以資本化的利息，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　6.投資支付的現(xiàn)金；

　　7.取得子公司及其其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

　　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金（“凈額”）；

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金；

　　3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

　　注意：只反映償還的本金部分

　　5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金。

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