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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):所得稅費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/06/26 09:53:10 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 利潤(rùn)

  知識(shí)點(diǎn)三、所得稅費(fèi)用

  所得稅包括兩方面的內(nèi)容:應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。

  應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  遞延所得稅包括:遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。

  【拓展】假設(shè)遞延所得稅負(fù)債期初余額為40萬元,期末余額為50萬元,遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為25萬元,期末余額為20萬元。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎某企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額為1000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年稅法允許扣除廣告費(fèi)為400萬元,實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為350萬元,假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為()萬元。

  A.235

  B.247.5

  C.260

  D.265

  正確答案:B

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額為1000萬元,其中收到的國庫券利息收入不用繳納所得稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)金額小于稅法允許扣除的廣告費(fèi)金額不用進(jìn)行納稅調(diào)整。不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=(1000-10)×25%=247.5(萬元)。

  ◎某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬元,其中本年度國債利息收入200萬元,已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

  A.400

  B.401.5

  C.450

  D.498.5

  正確答案:B

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定,國債利息收入免交所得稅,企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1800-200+6=1606(萬元)。應(yīng)交所得稅=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元),不存在其他因素的影響,所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=401.5(萬元)。

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