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會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習指導：個人所得稅納稅人和扣繳義務人
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章 個人所得稅法律制度
知識點二、個人所得稅納稅人和扣繳義務人（掌握）
一、個人所得稅的納稅人
?。ㄒ唬┗疽?guī)定
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等。
注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。
?。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人
1.我國按住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。
| 納稅人 | 判定標準 | 納稅義務 |
| 居民納稅人 | （1）在中國境內(nèi)有住所的個人； （2）在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人 注意：只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。 | 就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得納稅 |
| 非居民納稅人 | （1）在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人 （2）在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人 | 僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 |
2.住所標準和居住時間標準
?。?）住所標準：我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準，將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。
?。?）居住時間標準：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。
在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
（三）對在中國境內(nèi)無住所人員，一般人員工資薪金征稅的規(guī)定（了解）
| 居住時間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
| 境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以內(nèi) | 非居民 | √ | 免稅 | × | × |
| 90日（或183日）～1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
| 1～5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免稅 |
| 5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
（√代表屬于征稅范圍，要征稅；×代表不屬于征稅范圍，不征稅）
注意：個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年。
二、扣繳義務人
凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人
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