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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：交易性金融資產(chǎn)的核算
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 資 產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)九、交易性金融資產(chǎn)的核算
1.取得時(shí)的核算
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”科目。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（5.1－0.1）×1000——取得時(shí)的公允價(jià)值
應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）0.1×1000——取得時(shí)已宣告尚未支付的股利或利息
投資收益3——交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益
貸：銀行存款等5103
2.收到股利時(shí)：
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 100
收到投資后宣告發(fā)放的股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
3.資產(chǎn)負(fù)債表日的核算
資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值波動(dòng)，將交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值比較，差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”
公允價(jià)值上升：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降：相反分錄
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
4.處置時(shí)的核算
一方面：處置收入與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值比較，差額確認(rèn)投資收益；
另一方面：在持有期間內(nèi)公允價(jià)值變動(dòng)損益也要轉(zhuǎn)入投資收益。
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
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