初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講解：財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章　財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

　　考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。前者稱為財(cái)務(wù)活動(dòng)，后者稱為財(cái)務(wù)關(guān)系。

　　【思考問題】財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系？

　　資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益——企業(yè)負(fù)債。形成貨幣資金。企業(yè)與投資企業(yè)、與債權(quán)人形成經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系即財(cái)務(wù)關(guān)系。

　　資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買材料等勞動(dòng)對(duì)象，形成儲(chǔ)備資金，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。在生產(chǎn)過程中，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)手段將勞動(dòng)對(duì)象加工成特定的產(chǎn)品，發(fā)生材料消耗的材料費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)耗費(fèi)的人工費(fèi)等，由儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)變成生產(chǎn)資金，同時(shí)，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費(fèi)用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動(dòng)，由生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變成貨幣資金，并同購貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。

　　資金的退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤等，這部分資金便離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

　　財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。

　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

　　（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際是資金運(yùn)動(dòng)：包括投資、資金營運(yùn)、籌資和資金分配等一系列行為。

　　1.投資活動(dòng)

　　投資是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。

　　廣義的投資包括對(duì)外投資（如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項(xiàng)目）和內(nèi)部使用資金（如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。狹義的投資僅指對(duì)外投資。

　　2.資金營運(yùn)活動(dòng)

　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購材料或商品，從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，同時(shí)，還要支付工資和其他營業(yè)費(fèi)用。其次，當(dāng)企業(yè)把商品或產(chǎn)品售出后，便可取得收入、收回資金，最后，如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金。

　　因企業(yè)日常經(jīng)營而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也稱為資金營運(yùn)活動(dòng)。重點(diǎn)關(guān)注二個(gè)問題：

　?。?）資金營運(yùn)活動(dòng)包括資金收入和支出兩個(gè)方面。一是采購材料或商品，支付工資和其他營業(yè)費(fèi)用，這會(huì)形成資金的支出；二是產(chǎn)品出售，取得收入，這會(huì)形成資金的收入。即供產(chǎn)銷三個(gè)過程的資金運(yùn)動(dòng)。

　?。?）關(guān)于短期借款。如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金，這是企業(yè)的資金營運(yùn)活動(dòng)，而不是籌資活動(dòng)。

　　3.籌資活動(dòng)

　　籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運(yùn)的需要，籌集所需資金的行為。

　　在籌資過程中，一方面，企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計(jì)劃來確定各個(gè)時(shí)期企業(yè)總體的籌資規(guī)模，以保證投資所需的資金。另一方面，要通過籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值。

　　企業(yè)通過籌資通?？梢孕纬蓛煞N不同性質(zhì)的資金來源一是企業(yè)權(quán)益資金，二是企業(yè)債務(wù)資金。

 

　　4.資金分配活動(dòng)

　　企業(yè)取得的各種收入在補(bǔ)償成本、繳納稅金后，還應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。

　　廣義的分配，是指對(duì)企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的行為；而狹義的分配僅指對(duì)企業(yè)凈利潤的分配。

 

　　（二）財(cái)務(wù)關(guān)系

　　企業(yè)在組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)與有關(guān)方面產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)資金投放在投資活動(dòng)、資金運(yùn)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和分配活動(dòng)中，與企業(yè)各方面有著廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系（經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）。這些財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按合同的規(guī)定支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，即企業(yè)與上下游經(jīng)濟(jì)鏈。主要是指企業(yè)購買商品或接受其服務(wù)，以及企業(yè)向客戶銷售商品或提供服務(wù)過程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指政府作為社會(huì)管理者，通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　?。?）企業(yè)與職工之間的關(guān)系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。