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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講解:財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/06/01 10:19:49 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

  考點(diǎn)一:財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

  企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。前者稱為財(cái)務(wù)活動(dòng),后者稱為財(cái)務(wù)關(guān)系。

  【思考問(wèn)題】財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系?

  資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分,前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益,后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益——企業(yè)負(fù)債。形成貨幣資金。企業(yè)與投資企業(yè)、與債權(quán)人形成經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系即財(cái)務(wù)關(guān)系。

  資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。在供應(yīng)過(guò)程中,企業(yè)要購(gòu)買材料等勞動(dòng)對(duì)象,形成儲(chǔ)備資金,與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。在生產(chǎn)過(guò)程中,勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)手段將勞動(dòng)對(duì)象加工成特定的產(chǎn)品,發(fā)生材料消耗的材料費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)耗費(fèi)的人工費(fèi)等,由儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)變成生產(chǎn)資金,同時(shí),還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。在銷售過(guò)程中,將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去,發(fā)生有關(guān)銷售費(fèi)用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動(dòng),由生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變成貨幣資金,并同購(gòu)貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入,扣除各項(xiàng)費(fèi)用后的利潤(rùn),還要提取盈余公積并向所有者分配利潤(rùn)。

  資金的退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤(rùn)等,這部分資金便離開(kāi)本企業(yè),退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

  財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金),以及利潤(rùn)分配的管理。

  財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō),財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

  (一)財(cái)務(wù)活動(dòng)

  企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際是資金運(yùn)動(dòng):包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和資金分配等一系列行為。

  1.投資活動(dòng)

  投資是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。

  廣義的投資包括對(duì)外投資(如投資購(gòu)買其他公司股票、債券,或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng),或投資于外部項(xiàng)目)和內(nèi)部使用資金(如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等)。狹義的投資僅指對(duì)外投資。

  2.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

  企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,會(huì)發(fā)生一系列的資金收付行為。首先,企業(yè)需要采購(gòu)材料或商品,從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng),同時(shí),還要支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。其次,當(dāng)企業(yè)把商品或產(chǎn)品售出后,便可取得收入、收回資金,最后,如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要,還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金。

  因企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng),也稱為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。重點(diǎn)關(guān)注二個(gè)問(wèn)題:

  (1)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)包括資金收入和支出兩個(gè)方面。一是采購(gòu)材料或商品,支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用,這會(huì)形成資金的支出;二是產(chǎn)品出售,取得收入,這會(huì)形成資金的收入。即供產(chǎn)銷三個(gè)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)。

 ?。?)關(guān)于短期借款。如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要,還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金,這是企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng),而不是籌資活動(dòng)。

  3.籌資活動(dòng)

  籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要,籌集所需資金的行為。

  在籌資過(guò)程中,一方面,企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計(jì)劃來(lái)確定各個(gè)時(shí)期企業(yè)總體的籌資規(guī)模,以保證投資所需的資金。另一方面,要通過(guò)籌資渠道、籌資方式或工具的選擇,合理確定籌資結(jié)構(gòu),降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)價(jià)值。

  企業(yè)通過(guò)籌資通??梢孕纬蓛煞N不同性質(zhì)的資金來(lái)源一是企業(yè)權(quán)益資金,二是企業(yè)債務(wù)資金。

 

  4.資金分配活動(dòng)

  企業(yè)取得的各種收入在補(bǔ)償成本、繳納稅金后,還應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。

  廣義的分配,是指對(duì)企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的行為;而狹義的分配僅指對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配。

 

  (二)財(cái)務(wù)關(guān)系

  企業(yè)在組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)與有關(guān)方面產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)資金投放在投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和分配活動(dòng)中,與企業(yè)各方面有著廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系(經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系)。這些財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個(gè)方面:

  1.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金,企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

  (2)企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,主要是指企業(yè)以購(gòu)買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

 ?。?)企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金,并按合同的規(guī)定支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

 ?。?)企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,主要是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

  (5)企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,即企業(yè)與上下游經(jīng)濟(jì)鏈。主要是指企業(yè)購(gòu)買商品或接受其服務(wù),以及企業(yè)向客戶銷售商品或提供服務(wù)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

 ?。?)企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指政府作為社會(huì)管理者,通過(guò)收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

 ?。?)企業(yè)與內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

 ?。?)企業(yè)與職工之間的關(guān)系,主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

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