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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)講解：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/05/15 10:42:25　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章　營業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)六、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率

　　提示：（1）采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

　?。?）納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

　　二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例

　　【例題】（2009年）某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

　?。?）餐飲收入150萬元；

　?。?）住宿收入86萬元；

　?。?）出租商業(yè)用房租金收入9萬元；

　?。?）卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。

　　已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求：（1）計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

　?。?）計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

　　（3）計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

　?。?）計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　正確答案：

　?。?）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬元）

　?。?）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝86×5%＝4.3（萬元）

　?。?）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝9×5%＝0.45（萬元）

　?。?）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（萬元）

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