初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：稅務(wù)行政復(fù)議

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須熟悉稅務(wù)行政復(fù)議等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

　　2012年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》——第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點十五、稅務(wù)行政復(fù)議

　　【鏈接】對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　1.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。（必經(jīng)復(fù)議）

　　2.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。

　　3.稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　4.稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。

　　5.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

　　6.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：（1）不予審批減免稅或者出口退稅；（2）不予抵扣稅款；（3）不予退還稅款；（4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；（5）不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；（6）不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；（7）不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款。（前三項必經(jīng)復(fù)議）

　　7.稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　9.稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

　　10.稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。

　　11.稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。

　　12.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　（二）復(fù)議前置項目：

　　納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對受案范圍中第l項稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　【特別掌握】稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

　　包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅以及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　?。ㄈ┒悇?wù)行政復(fù)議申請與受理

　　1.稅務(wù)行政復(fù)議申請

　?。?）時間：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　（2）方式：申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。口頭申請的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間。

　　【鏈接】仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立。口頭達(dá)成仲裁的意思表示無效。

　　2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。

　　【提示】納稅人應(yīng)當(dāng)先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，再申請行政復(fù)議。只有符合幾種法定情形之一時，才可以停止執(zhí)行具體行政行為。

　　下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

　?。ㄋ模┒悇?wù)行政復(fù)議決定

　　1.形式：原則上采用書面審查的方法，不需要開庭。

　　【鏈接】仲裁的判決：開庭但不公開；訴訟的判決：開庭并公開

　　2.時間：復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

　　3.生效：行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　【鏈接】仲裁生效時間：仲裁決定作出之日；訴訟一審判決送達(dá)15日。

　　單項選擇題

　　◎下列（）情形，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　A.稅收保全措施

　　B.稅收強制執(zhí)行措施

　　C.停止發(fā)售發(fā)票

　　D.納稅人對納稅期限有異議的

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核必經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定。畢竟稅務(wù)行政復(fù)議的事項主要是稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　◎納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅環(huán)節(jié)上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定，然后才可以（）。

　　A.仲裁

　　B.行政復(fù)議

　　C.民事訴訟

　　D.行政訴訟

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議。納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅環(huán)節(jié)上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　多項選擇題

　　◎納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列（）行為不服的，可以提出行政復(fù)議。

　　A.稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

　　B.稅務(wù)機關(guān)作出加收滯納金的決定

　　C.稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

　　D.稅務(wù)機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

　　正確答案：ABC

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。復(fù)議機關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請，換言之，即對抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。