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根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》考試大綱規(guī)定,考生必須掌握經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《初級會計實(shí)務(wù)》——第七章 財務(wù)報告
知識點(diǎn)十、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。在具體編制時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
?。?)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項,減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項目反映。
公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的款項-當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
【補(bǔ)充,分析法】
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項本期增加額(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)
?。?)“收到的稅費(fèi)返還”項目,反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。
(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。
?。?)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項稅額),以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項,減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,也在本項目反映。
公式:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的款項-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金
?。?)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。
【注意】
第一,支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映;
第二,支付給離退休人員的各項費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。
(6)“支付的各項稅費(fèi)”項目,反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費(fèi),包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
?。?)“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。
單項選擇題
◎下列各項中,會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的是()。
A.固定資產(chǎn)的購置與處置
B.支付在建工程人員工資
C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入
D.以現(xiàn)金購買辦公用品
正確答案:D
正保會計網(wǎng)校答案解析:選項A、B、C會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化;選項D會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化。
多項選擇題
◎下列交易或事項中,會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有()。
A.支付廣告費(fèi)
B.支付借款利息
C.購入固定資產(chǎn)
D.收到返還的稅費(fèi)
正確答案:AD
正保會計網(wǎng)校答案解析:支付廣告費(fèi)和收到返還的稅費(fèi)均會引起經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化;購入固定資產(chǎn)會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化;支付借款利息會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化。
◎現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括()。
A.支付給退休人員的退休金
B.支付的在建工程人員的職工薪酬
C.支付的銷售部門人員的職工薪酬
D.支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬
正確答案:CD
正保會計網(wǎng)校答案解析:支付給退休人員的退休金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映;支付的在建工程人員的職工薪酬屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映;支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬和支付的銷售部門人員的職工薪酬兩項應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。
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