初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》備考指導(dǎo)：營業(yè)稅金及附加

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握營業(yè)稅金及附加的相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《初級會計實務(wù)》考試大綱——第五章 費 用

　　知識點四、營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所征收的一種稅。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務(wù)和文化娛樂業(yè)所提供的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，銷售不動產(chǎn)是非房產(chǎn)單位有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)，以及將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為。

　　消費稅是對生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品）征收的一種稅。消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額及從價定率和從量定額復(fù)合計稅三種。從價定率是根據(jù)商品銷售價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)交消費稅，從量定率是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)交的消費稅，復(fù)合計稅是二者的結(jié)合。

　　城市維護建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）和教育費附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

　　資源稅是對在我國境內(nèi)開采國家規(guī)定的礦產(chǎn)資源和生產(chǎn)用鹽單位、個人征收的一種稅，按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。如開采石油、煤炭、天然氣企業(yè)需按開采的數(shù)量計算繳納資源稅。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

　　房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。

　　單項選擇題

　　◎下列各項稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。車船稅和印花稅應(yīng)該計入管理費用，增值稅屬于價外稅，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。

　　A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　正確答案：CD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項A計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項B計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

　　判斷題

　　◎企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目核算。（）

　　正確答案：錯

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費應(yīng)通過管理費用科目核算。