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會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/02/15 15:32:41 字體:

  (1)采用成本法核算:

  取得時(shí):

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

    應(yīng)收股利(包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利)

    貸:銀行存款

  持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn):

  借:應(yīng)收股利

    貸:投資收益

  實(shí)際收到時(shí):

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收股利

  處置時(shí):

  借:銀行存款

    長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值)

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)

      應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的)

      投資收益(差額,或借記)

  (2)采用權(quán)益法核算:

  取得時(shí):

  初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

    貸:銀行存款

  初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí):

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額)

    貸:銀行存款

      營(yíng)業(yè)外收入(差額)

  持有期間:

  被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn):

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

    貸:投資收益

  被投資單位發(fā)生凈虧損:

  借:投資收益

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限)

  被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn):

  借:應(yīng)收股利

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本

  被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng):

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

    貸:資本公積——其他資本公積

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  處置時(shí)

  借:銀行存款

    長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(以計(jì)提的減值)

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

            ——損益調(diào)整(或借記)

            ——其他權(quán)益變動(dòng)(或借記)

      應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取)

      投資收益(差額,或借記)

  借:資本公積——其他資本公積

    貸:投資收益

  (或相反分錄)

作者:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 米奇麗麗

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