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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)分享：資產(chǎn)盤盈盤虧
一、存貨：
（1）存貨盤盈時(shí)：
批準(zhǔn)前：
借：原材料等科目
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
（2）存貨盤虧時(shí)：
批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料等科目
批準(zhǔn)后：
借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量、管理不善）
營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、固定資產(chǎn)
（1）盤盈的固定資產(chǎn)的處理（是以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)）：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
（2）固定資產(chǎn)盤虧：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
三、現(xiàn)金：
（1）現(xiàn)金溢余：
批準(zhǔn)前，
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）
其他應(yīng)付款（應(yīng)付給相關(guān)單位或個(gè)人的）
（2）現(xiàn)金短缺：
批準(zhǔn)前，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后，
借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）
其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)模?
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 米奇麗麗
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