會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記：會(huì)計(jì)分錄大全

　　一、短期借款：

　　1、借入短期借款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、按月計(jì)提利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　3、季末支付銀行存款利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　4、到期償還短期借款本金：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　二、應(yīng)付票據(jù)：

　　1、開出應(yīng)付票據(jù)：

　　借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：銀行存款

　　3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：短期借款

　　三、應(yīng)付賬款：

　　1、發(fā)生應(yīng)付賬款：

　　借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、償還應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

　　3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)

　　沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他

　　四、預(yù)收賬款：

　　1、收到預(yù)收賬款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方

　　收到預(yù)付款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　收到剩余貨款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　五、應(yīng)付職工薪酬：

　　1、確認(rèn)職工薪酬：

　　（1）貨幣性職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）

　　　　制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

　　　　勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）

　　　　管理費(fèi)用（管理人員工資）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

　　　　利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利

　　（2）非貨幣性職工薪酬：

　　自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　2、發(fā)放職工薪酬：

　　（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：

　　向銀行提取現(xiàn)金：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　（2）支付職工福利費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　（4）發(fā)放非貨幣性福利：

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬

　　　　貸：銀行存款

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 又見炊煙.