新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章——營業(yè)稅法律制度
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。
?。ǘ┘{稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
【重要提示】收到預(yù)收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的，共4種情況要記??；其他未提及的行業(yè)，確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。
3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
4.納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
5.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
【例題·單選題】◎納稅人將自建建筑物對外贈予，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。
A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
C.簽訂不動產(chǎn)贈予文書的當天
D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號