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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章——營(yíng)業(yè)稅法律制度
城市維護(hù)建設(shè)稅
?。ㄒ唬┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅概述
城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅,具有以下兩個(gè)顯著特點(diǎn):
1.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用
2.屬于附加稅
?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。
【特別關(guān)注】自2010年12月起,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)開(kāi)始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
?。ㄈ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū),共分三檔:
市區(qū):7%;縣城、鎮(zhèn):5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的:1%.
?。?)由受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,其代征、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。
?。?)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的,其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
?。ㄋ模┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
?。ㄎ澹┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單,計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致,其計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
(六)城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定
1.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
3.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
?。ㄆ撸┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限——基本上與“三稅”一致。
【例題·多選題】◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.免征或減征“三稅”的,同時(shí)免征或減征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,也退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵增值稅額是城建稅的計(jì)稅范圍
D.進(jìn)口貨物要征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅“進(jìn)口不征,出口不退”。所以BD是錯(cuò)誤的。
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