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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章——負 債
應交增值稅
(一)增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
2.增值稅類型
3.設(shè)置的科目
?。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應稅勞務(wù)(進項稅額)
企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應稅勞務(wù)等,根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。
2.進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失,以及將購進貨物改變用途(用于非應稅項目等),其進項稅額不能再抵扣,轉(zhuǎn)入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
3.銷售貨物或提供應稅勞務(wù)及視同銷售行為(銷項稅額)
?。?)企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務(wù),按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。
(2)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費,稅法上視同銷售行為,計算確認銷項稅額。
4.出口退稅
5.交納增值稅
交納增值稅,通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。
?。ㄈ┬∫?guī)模納稅企業(yè)的核算
小規(guī)模納稅企業(yè)的特點:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù),實行簡易辦法計算應納增值稅稅額;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納增值稅額。
小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而計入購入貨物的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。
【例題·多選題】◎企業(yè)繳納的下列稅金,應通過“應交稅費”科目核算的有(?。?/p>
A.教育費附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.土地增值稅
【正確答案】AD
【答案解析】印花稅通過“管理費用”核算,耕地占用稅直接計入固定資產(chǎn)成本中。
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