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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):稅款征收其他法律規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/11/21 16:07:01 字體:

    初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——稅收征收管理法律制度

  關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

 ?。ㄒ唬┒愂諆?yōu)先權(quán)

  1.除法律另有規(guī)定外,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

  2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

  3.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

 ?。ǘ┒愂沾粰?quán)與撤銷權(quán)

  欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

 ?。ㄈ┘{稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告

  對(duì)欠繳稅款的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以定期公告。納稅人有合并、分立、解散、撤銷、破產(chǎn)等情形的,應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人在處分其財(cái)產(chǎn)時(shí),也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)予以報(bào)告或向相關(guān)人員說明情況。

 ?。ㄋ模┒惪畹淖防U與退還

  在一定期限內(nèi),納稅人多繳的稅款予以退還,少繳的稅款予以追繳。

  對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受期限的限制,即可以無限期追征。

  【例題·多選題】關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中,正確的有(?。#?010年)

  A.除法律另有規(guī)定外,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

  B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

  C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的,稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

  D.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被處以行政性罰款,稅款優(yōu)先于罰款

  【正確答案】ABD

  【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外,選項(xiàng)A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行,B正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得, D正確。

  【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施,下列各項(xiàng)中,屬于稅款征收措施的有( )。(2010年)

  A.罰款

  B.責(zé)令繳納并加收滯納金

  C.阻止出境

  D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,調(diào)整應(yīng)納稅額

  【正確答案】BCD

  【答案解析】稅款征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)。

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