2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》預習：資產負債表編制

第七章 財務報告

　　知識點、資產負債表的編制

　　資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　資產負債表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。如果上年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容與本年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。

　　資產負債表的“期末余額”欄內各項數(shù)字，其填列方法如下：

　　1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目；有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。

　　2.根據(jù)有關明細科目的余額計算填列。資產負債表中的有些項目，需要根據(jù)明細科目余額填列，如“應付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列，“固定資產”項目，應根據(jù)“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列：“無形資產”項目，應根據(jù)“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方怯分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。

　　單項選擇題

　　◎某企業(yè)“應收賬款”總賬科目月末借方余額400萬元，其中：“應收甲公司賬款”明細科目借方余額350萬元，“應收乙公司賬款”明細科目借方余額50萬元：“預收賬款”科目月末貸方余額300萬元，其中：“預收A公司賬款”明細科目貸方余額500萬元，“預收B公司賬款”明細科目借方余額200萬元。與應收賬款有關的“壞賬準備”明細科目貸方余額為10萬元，與其他應收款有關的“壞賬準備”明細科目貸方余額為5萬元。該企業(yè)月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（ ）萬元。

　　A、400

　　B、600

　　C、590

　　D、585

　　正確答案：C

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核資產負債表“應收賬款”項目的填列。“應收賬款”項目的金額＝（350＋50）＋200－10＝590（萬元）

　　◎某企業(yè)2009年12月31日固定資產賬戶余額為2 000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元。固定資產減值準備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為（ ）萬元。

　　A、1 200

　　B、90

　　C、1 100

　　D、2 200

　　正確答案：C

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核資產負債表“固定資產”項目的填列。“固定資產”項目，應當根據(jù)“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，本題資產負債表固定資產項目的金額＝2 000－800－100＝1 100（萬元），選項C正確。

　　◎某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為200萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產負債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。

　　A、105

　　B、115

　　C、205

　　D、215

　　正確答案：A

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核資產負債表“存貨”項目的填列。資產負債表中的“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價金額核算法核算的企業(yè)，還應按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”后的金額填列。因此，該企業(yè)期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額＝發(fā)出商品50＋原材料60－材料成本差異5＝105（萬元），選項A正確。 “工程物資”不屬于企業(yè)的存貨。