2012年會計職稱學習手冊——《經(jīng)濟法基礎》模擬試題答案

    一、單項選擇題

    1.D

    【解析】本題考核仲裁的程序。仲裁裁決應按多數(shù)仲裁員的意見作出。在仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，裁決應當按首席仲裁員的意見做出。

    2.C

    【解析】本題考核法律責任的劃分。行政處罰的形式主要有警告、罰款、行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、責令停產(chǎn)停業(yè)、沒收非法財物等。拘役是刑事責任，恢復原狀和支付違約金是民事責任。

    3.D

    【解析】本題考核行政復議申請的提出期限。根據(jù)規(guī)定，當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

    4.A

    【解析】本題考核用人單位不得解除勞動合同的情形。用人單位不得因工傷與勞動者解除勞動關系。

    5.B

    【解析】本題考核用人單位未按規(guī)定與員工訂立勞動合同的法律責任。用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資。

    6.C

    【解析】本題考核勞動合同試用期的規(guī)定。勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。

    7.D

    【解析】本題考核勞動合同法律責任。用人單位違反本法規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的，自應當訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付2倍的工資。

    8.A

    【解析】本題考核勞動爭議的解決。用人單位與勞動者發(fā)生勞動爭議，勞動者可以與用人單位協(xié)商，也可以請工會或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達成和解協(xié)議；當事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達成和解協(xié)議后不履行的，可以向調解組織申請調解；不愿調解、調解不成或者達成調解協(xié)議后不履行的，可以向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁；對仲裁裁決不服的，可以依法向人民法院提起訴訟或者申請撤銷仲裁裁決。

    9.D

    【解析】本題考核營業(yè)稅的混合銷售。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為營業(yè)稅兼營行為；選項C為增值稅兼營行為。

    10.D

    【解析】本題考核城市維護建設稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護建設稅是附加稅，以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，而非流轉額。

    11.B

    【解析】本題考核營業(yè)稅的計算。橋梁搭建工程和裝飾工程都屬于建筑業(yè)。應繳納的營業(yè)稅=（5000+1000）×3%=180（萬元）。

    12.B

    【解析】本題考核財產(chǎn)租賃所得應繳納的個人所得稅。從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費，每月扣除額以800元為限。應納個人所得稅＝[3000－800（修繕費）-800]×10％×2+[3000－800]×10％×7＝1820（元）。

    13.C

    【解析】本題考核個人所得稅的納稅申報。個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得不適用代扣代繳方式納稅，而適用自行申報方式，選項A、B、D適用代扣代繳方式納稅。

    14.C

    【解析】本題考核的是個人取得稿酬收入所得稅的計算。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應納個人所得稅＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。

    15.C

    【解析】本題考核個人利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。個人取得國債利息收入免稅。取得企業(yè)集資利息收入應繳納個人所得稅=1000×20%=200（元）。

    16.C

    【解析】本題考核車船稅的征收管理。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

    17.D

    【解析】本題考核土地增值稅的費用扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務費用，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內計算扣除，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10%=1000（萬元）；其他扣除項目是指按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000（萬元）。則應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”=1000+2000=3000（萬元）。

    18.B

    【解析】本題考核土地增值稅的計算。評估價格＝重置成本×成新度折扣率＝2200×70%＝1540（萬元），扣除項目金額＝1540+500＝2040（萬元），增值額＝3000-2040＝960（萬元），增值率＝960÷2040×100％＝47%，適用稅率為30%，應納土地增值稅＝960×30%＝288（萬元）。

    19.B

    【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間。（1）納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅；（2）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

    20.D

    【解析】本題考核印花稅中營業(yè)賬簿的征收范圍?？绲貐^(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應繳納印花稅。

    21.D

    【解析】本題考核稅款的征收方式。已建立會計賬冊，會計記錄完整的納稅人，采用查賬征收方式；生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人采用查定征收方式；財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，流動性大的納稅人采用查驗征收。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無記賬能力，經(jīng)稅務機關審核批準可以不設置賬簿的小型納稅人采用定期定額征收。所以選項D正確。

    22.A

    【解析】本題考核發(fā)票印制的權限，根據(jù)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制。

    23.D

    【解析】本題考核票據(jù)時效。持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。

    24.C

    【解析】本題考核票據(jù)的功能、票據(jù)當事人、票據(jù)權利和責任、票據(jù)簽章的規(guī)定。票據(jù)權利包括付款請求權和追索權。付款請求權是第一順序的權利，追索權是第二順序的權利。

    二、多項選擇題

    1.ABCD

    【解析】本題考核審理與判決。具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為：（1）主要證據(jù)不足的；（2）適用法律、法規(guī)錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權的；（5）濫用職權的；（6）具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

    2.ABD

    【解析】本題考核點是提起行政訴訟的期限。公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內，可以申請延長期限，由人民法院決定。

    3.ABD

    【解析】本題考核試用期的規(guī)定。勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。試用期包含在勞動合同期限內。

    4.ABD

    【解析】本題考核不得解除勞動合同的情形。選項C，符合規(guī)定的條件，依照法定的程序，是可以進行裁員從而解除勞動合同的。

    5.ABCD

    【解析】本題考核用人單位履行勞動合同違法的法律責任。用人單位有下列情形之一的，由勞動行政部門責令限期支付勞動報酬、加班費或者經(jīng)濟補償；勞動報酬低于當?shù)刈畹凸べY標準的，應當支付其差額部分；逾期不支付的，責令用人單位按應付金額50%以上100%以下的標準向勞動者加付賠償金：（1）未按照勞動合同的約定或者國家規(guī)定及時足額支付勞動者勞動報酬的；（2）低于當?shù)刈畹凸べY標準支付勞動者工資的；（3）安排加班不支付加班費的；（4）解除或者終止勞動合同，未依照本法規(guī)定向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

    6.AD

    【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍及計算。納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，應繳納營業(yè)稅。應繳納的營業(yè)稅=（1300-700）×5%=30（萬元）。

    7.ACD

    【解析】本題考核營業(yè)稅的起征點。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

    營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：1.按期納稅的，為月營業(yè)額1000~5000元；2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。

    8.BD

    【解析】本題考核服務業(yè)的征稅范圍。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，經(jīng)批準的企業(yè)從事融資租賃業(yè)務，應按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅；轉讓土地使用權應按照轉讓無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。

    9.AD

    【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。具體確定方法：（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準；（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以土地使用證書確定的土地面積為準；（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整稅收。

    10.BD

    【解析】本題考核個人所得稅的相關規(guī)定。對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

    11.BD

    【解析】本題考核個人出售不動產(chǎn)涉及到的稅務處理。房產(chǎn)稅為擁有房產(chǎn)的單位和個人繳納；契稅為不動產(chǎn)轉讓中的承受方繳納。張先生需要繳納的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、土地增值稅、個人所得稅等。

    12.ABCD

    【解析】本題考核個人所得稅的征收管理。

    13.CD

    【解析】本題考核個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題。選項A中，形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——不征個人所得稅；實質上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——緩征個人所得稅；轉讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅；分紅——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

    14.ACD

    【解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)或者提供建筑業(yè)和租賃業(yè)勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。選項B說法不正確。

    15.AB

    【解析】本題考核個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，駕駛員從事客貨運營取得的收入和從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

    16.CD

    【解析】本題考核房產(chǎn)稅的征稅對象。房產(chǎn)稅征稅對象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護結構，能遮風避雨，可供人們工作居住的場所。對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不征收房產(chǎn)稅。故選項A、B不屬于征稅的房產(chǎn)。

    17.ABC

    【解析】本題考核個人所得稅的應稅所得。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

    18.BCD

    【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

    19.ABD

    【解析】本題考核票據(jù)的功能。票據(jù)可以用于提供擔保，但這不屬于票據(jù)的固有功能。

    20.ABD

    【解析】本題考核銀行結算賬戶撤銷的事由。發(fā)生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

    三、判斷題

    1.×

    【解析】本題考核仲裁的效力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

    2.×

    【解析】本題考核法律事件的概念。法律事實中的事件是指不以法律關系主體的主觀意志為轉移的，能引起法律關系發(fā)生、變更和消滅的現(xiàn)象。

    3.√

    【解析】本題考核勞動合同的效力。勞動合同被確認無效，勞動者已付出勞動的，用人單位應當向勞動者支付勞動報酬。勞動報酬的數(shù)額，參照本單位相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬確定。

    4.√

    【解析】本題考核醫(yī)療期內的待遇。

    5.√

    【解析】本題考核營業(yè)稅的計算依據(jù)。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自建自用房屋的行為不納稅；但是如果納稅人自建房屋并不是自用，而是對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

    6.×

    【解析】本題考核個人所得稅中勞務報酬所得的處理。應納稅所得額=2.4×（1－20%）=1.92（萬元），不超過2萬元，不應按加成征收辦法計算個人所得稅。

    7.√

    【解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。

    8.×

    【解析】本題考核印花稅的納稅人。只有在中國境內書立、使用、領受應稅憑證的單位和個人，才是印花稅的納稅義務人。

    9.×

    【解析】本題考核稅務檢查措施。稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據(jù)；稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。

    10.×

    【解析】本題考核單位銀行卡賬戶。單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現(xiàn)金。

    四、不定項選擇題

    1.A

    【解析】工薪所得應納的個人所得稅：

    全年應納個人所得稅＝[（4200-2000）×15%-125]×12＝2460（元）

    該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

    每月獎金平均額＝10000/12＝833.33元

    根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25.

    全年一次性獎金應納個人所得稅＝10000×10％－25＝975（元）

    工資、薪金所得共繳納個人所得稅＝2460＋975＝3435（元）

    2.D

    【解析】出版圖書應納個人所得稅＝80000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝8960（元）

    3.A

    【解析】對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

    捐贈限額＝50000×30％＝15000（元），所以，捐贈支出1萬元可以全額扣除。

    中獎所得應納個人所得稅＝（50000－10000）×20％＝8000（元）

    4.B

    【解析】國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入免征個人所得稅。

    翻譯所得應納個人所得稅＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）

    應繳納的個人所得稅共計＝3435+8960+3200+8000＝23595（元）

    5.B

    【解析】該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）×8=256000（元）=25.6（萬元）

    【提示】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    6.D

    【解析】該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=（460+1200+1000）×（1-20%）×1.2%+600×（1-20%）×1.2%÷12×6=28.42（萬元）

    7.C

    【解析】應繳納的車船稅=（4×15+6×10）×50+3×450=7350（元）

    8.BCD

    【解析】直接用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)內部道路及綠化占地要按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    9.A

    【解析】銀行對甲公司簽發(fā)空頭支票處以1000元罰款符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。票面金額為10000元，10000×5％＝500＜1000，所以銀行對甲公司處以1000元的罰款是符合法律規(guī)定的。

    10.A

    【解析】乙賓館不能以甲公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。根據(jù)規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金，即10000×2％＝200（元）。因此，乙賓館要求支付賠償金2000元不符合法律規(guī)定。

    11.C

    【解析】根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日，所以答案是C.

    12.BD

    【解析】銀行不能向丙企業(yè)拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未交付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

    13.B

    【解析】根據(jù)規(guī)定，只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時才可進行掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。